Налоговые вычеты при предоставлении кредитов на образование и лечение |
В каком случае можно получить социальный налоговый вычет
При оплате лечения и образования своего или своих ближайших родственников (детей, братьев, сестер) Вы имеете право на социальный налоговый вычет, который состоит из перечисленных расходов плюс расходы на добровольное страхование и пенсионное обеспечения, благотворительность. Причем сумма вычета ограничена законом: не более 120 000 рублей в год в общей сумме по всем статьям расходов, т. е. сумма, сэкономленная на налоге: 15 600 рублей (13%). Если Вы оплачиваете обучение своим родственникам, то данная сумма для получения вычета также ограничена: не более 50 000 рублей (соответственно, экономия – 6 500 рублей) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Однако, если Вы оплатили определенный вид дорогостоящего лечения, то сумма вычета по данным услугам считается в полном объеме расходов. Полный список таких дорогостоящих услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 №201.
Если у Вас за предыдущий год имеются расходы сразу по нескольким основаниям для получения вычета (на обучение, медицинское лечение и т. д.), Вы вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Следует сказать, что в случае оплаты лечения и обучения кредитными средствами вычету подлежит только сумма непосредственных расходов на данные услуги. На эту тему Минфин России в Письме от 02.11.2011 №03-04-05/7-851 разъяснил, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности на свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Однако включение в состав налогового вычета сумм процентов уплаченных по кредитам, израсходованным на оплату своего обучения, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Вы можете воспользоваться социальным вычетом как в год, в котором были израсходованы денежные средства, так и в течение трех лет со дня выплаты (п.7 ст. 78 НК РФ).
Указанный вычет можно получить при условии, что Вы оплачивали налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Сумма вычета не может превышать сумму уплаченного налога.
Налоговый вычет на образование нельзя получить, если обучение было оплачено средствами материнского капитала. А вычет по расходам на лечение не получится оформить в случае оплаты за счет средств работодателя.
Задание.
Исаева С. В. решила перевести свою дочь (ученицу 7 класса) в частную школу. Обучение собиралась оплачивать первые четыре года средствами материнского капитала, а последний год – заемными средствами. Стоимость обучения: 100 000 рублей в год.
Необходимо рассчитать параметры кредита при условии, что кредит берется на текущий момент сроком на 5 лет, воспользовавшись официальным сайтом Сбербанка и универсальным кредитным калькулятором.
Определить какую сумму она сможет предъявить на социальный вычет. Размер ее заработной платы составляет 20 000 рублей.
(Ответы и пояснения смотрите в конце модуля)
Условия и необходимые документы для получения вычета
Необходимыми условиями для получения вычета являются:
- наличие у образовательного или медицинского учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус,
- представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение (договор с учебным заведением, платежные документы и т. д.) или лечение и покупку медикаментов (договор с клиникой, рецепт со штампом «Для налоговых органов РФ», платежные документы).
Получить социальный вычет вы можете если:
Таблица 2. Условия получения социального вычета.
|
Оплата обучения |
Оплата лечения |
|
на собственное образование, если:
У налогового вычета за собственное обучение нет ограничений на форму обучения. |
при оплате лечебных услуг, если:
|
|
за обучение Ваших детей/братьев/сестер, если:
|
при оплате медикаментов, если:
|
Пример:
В 2011 году Муркин А. А. оплатил свое обучение в вузе в размере 100 тыс. руб. и лечение зубов в размере 50 тыс. руб., воспользовавшись кредитом. Затраты по кредиту составили 19 тыс. рублей.
В 2011 году Муркин А. А. зарабатывал 20 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 31,2 тыс. руб. подоходного налога за год.
Лечение зубов не относится к дорогостоящему лечению (Постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001г.), поэтому максимальная сумма социальных вычетов (обучение, лечение и т. д.) за год не может превысить 120 тыс. руб. Поэтому вернуть Муркин А. А. сможет максимум:
120 тыс. руб. × 13% = 15 600 рублей.
Так как Муркин А. А. заплатил более 15 600 рублей подоходного налога, то вернуть он эту сумму сможет в полном объеме.
Расходы по обслуживанию кредита налоговому вычету не подлежат.
Пример.
В начале 2012 г. системного администратора Конакова В. А. решили повысить в должности до технического директора компании с ежемесячной заработной платой 50 000 рублей.
Конаков В. А. в связи с получением новой должности решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.
В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей.
В начале 2013 г. Конаков В. А. обратился в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял).
Т. к. расходы, по которым можно получить социальный вычет, ограничиваются 120 000 рублей, вычет составил 15 600 рублей:
120 000 руб. × 13% = 15 600 руб.
Поскольку работодатель в 2012 г. уплатил с доходов Конакова В. А. НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. × 12 месяцев × 13%), вычет он смог получить в полном объеме.
Если бы Конаков В. А. оплачивал обучение поэтапно, т. е. в размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей:
(100 000 руб. × 13%) × 3 года = 39 000 руб.
Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, Конаков В. А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер социального вычета.
Задание.
Петров А. А. учился в вузе на заочном отделении с 2007 по 2011 год, оплачивая свою учебу в размере 40 тыс. рублей в год. Про налоговый вычет Петров А. А. узнал только в 2012 году и хочет получить его за все годы обучения.
Все время обучения Петров А.А. официально работал и зарабатывал 15 тыс. рублей в месяц (и соответственно платил 23,4 тыс. руб. подоходного налога в год).
Необходимо рассчитать сумму вычета.
(Ответы и пояснения смотрите в конце модуля)
Задание.
В 2011 году Зубков В. В. оплатил курс своего лечения в больнице на сумму 100 тыс. руб. (данную сумму получил в кредит). Общие расходы по кредиту составили 16 000 рублей. Также Зубков В. В. по предписанию врача купил медикаменты на сумму 50 тыс. руб. (купленные медикаменты входили в список разрешенных для вычета).
В 2011 году Зубков В. В. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.
Рассчитать сумму положенного вычета.